В статье «Оптимизация налогов для фрилансеров, работающих из дома» мы уже рассматривали вопросы, какие расходы фрилансера могут быть признаны налоговыми органами как бизнес расходы. В данном материале предлагаем подробнее разобрать могут ли быть признаны расходы по аренде жилой квартиры, а также о признанных расходах личной квартиры, для предпринимателей с домашним офисом.
Удерживаемый налог за арендованную коммерческую недвижимость
Начнем с небольшого ликбеза по теме, который имеет очень важное значение для понимания всего вопроса о признании затрат на недвижимость. Подробнее о том, что такое удерживаемый налог — никуй мас бе макор читайте здесь.
Итак, в соответствии с законом каждый арендатор, который платит арендную плату и желает потребовать ее в качестве бизнес расхода, должен удерживать налог независимо от объема своей деятельности или оборота.
Например, предприниматель арендует магазин, земельный участок, склад, конференц-зал и т. д. Это актуально и для одноразовой или для долгосрочной аренды.
Можно уменьшить налоговую ставку, если арендодатель выдаст документ об освобождении или уменьшении ставки удержания налогов из органа подоходного налога. Но если такой справки нет, то арендатор обязан вычесть и передать в налоговую инстанцию максимальную ставку удержания в этой сфере деятельности 35% процентов налогов.
В случае, если бизнес ведется из съемной квартиры и владелец бизнеса ежемесячно платит арендодателю, как и в случае любых других расходов, чтобы арендная плата считалась признанным расходом, арендодатель должен рассматривать аренду как доход с коммерческой недвижимости, и платить соответствующий подоходный налог с этого дохода.
В большинстве случаев арендная плата жилого помещения освобождается от налогов, и арендодатель не будет заинтересован в уплате подоходного налога за коммерческое жилье. Кроме того, в договоре об аренде обычно есть пункт о том, что квартира будет использоваться только для жилых целей, а не для бизнеса.
Чтобы иметь возможность признать расходы в случае аренды жилой квартиры:
Нужно изменить предназначение квартиры или соответствующей части относящейся к бизнесу в муниципалитете с жилой квартиры на коммерческую недвижимость и платить муниципальный налог на недвижимость (арнону), которая для коммерческой недвижимости примерно в три раза больше.
Нужна справка от арендодателя об освобождении или уменьшении ставки удержания налогов из органа подоходного налога, которую он дать не может, т.к. налог при сдаче жилой недвижимости обычно не платит.
Какие можно из всего выше сказанного сделать выводы? Вести бизнес из съемной квартиры можно, но даже частично признать как деловые расходы платежи за аренду жилой квартиры невозможно.
Признание расходов по личной квартире
Совсем по-другому выглядит ситуация, если офис предпринимателя находится в личной квартире.
Можно признать расходы на амортизацию квартиры в размере 4% процентов от стоимости квартиры с вычетом стоимости земельного участка, на котором построена квартира, обычно треть от общей стоимости квартиры относится к стоимости земли. Оставшиеся две трети стоимости квартиры, которые являются жилым помещением без земли, надо умножить на 4% процента и на относительную долю коммерческой площади. Обычно это не более 25% процентов. Например, если квартира была куплена за один миллион шекелей, и мы признаем 25% расходов, то годовая амортизация составит один миллион шекелей, умножить на две третьих, умножить на 4% процента и умножить на 25% процентов. В итоге, получаем 6667 шекелей признанных расходов в год по амортизации, принадлежащей предпринимателю квартиры.
Если для покупки квартиры предприниматель взял долгосрочную ипотеку — машканту, то признать можно начисленные банком проценты по кредиту, умноженные на относительную часть коммерческого имущества. То есть, если в данном году процентные расходы составили десять тысяч шекелей, и мы признаем 25% процентов от смешанных расходов домохозяйства, то признанные процентные расходы составят 2500 шекелей.
При продаже квартиры и расчете прироста капитала от продажи квартиры — проценты, выплачиваемые по ипотеке, могут являться признанным расходом.
Здесь важно убедиться, что признание этих расходов не меняет классификацию жилой квартиры на коммерческую недвижимость. Потому не стоит признавать слишком высокий процент (больше 25%) коммерческой недвижимости, чтобы впоследствии владельцу не отменили все налоговые льготы на продажу жилой квартиры.
Более того, если пожадничать, то можно получить больше проблем, чем выгоды. В случае завышенной относительной части коммерческой недвижимости от жилой, органы по подоходному налогу и налогу на недвижимость могут не признать некоторые процентные расходы в качестве признанных расходов для снижения налога на прирост капитала.
И если мы уже затронули тему ипотек, то стоит отметить, что если предприниматель взял ссуду для коммерческих целей, и можно доказать, что этот заем был взят только для деловых целей, то проценты по этому кредиту полностью учтены как бизнес расходы.
Квартира это не офис. Потому опытные бухгалтера советуют при первой же возможности брать отдельный офис. Четкое разделение личной жизни от бизнеса формирует более серьёзное отношение к делу, как у самого предпринимателя, так и у клиентов.
