В нашем блоге уже есть материал об «Оптимизации налогообложения для бизнеса в Израиле: учет расходов в командировке». Тогда мы подробно рассмотрели статьи расходов во время рабочих поездок по стране, которые могут учитываться, как затраты на осуществление предпринимательской деятельности. Напомним, что такие затраты признаются налоговыми органами и сокращают налоговую нагрузку на предприятие, попросту говоря – уменьшают сумму налога к оплате. А теперь давайте разберемся с тем, каковы критерии признания налоговой инспекцией расходов, связанных с поездками за границу. Здесь также есть свои нюансы.
Цель поездки ‑ бизнес деятельность, получение дохода, заключение сделки
Главный и основной критерий – поездка сотрудника или владельца бизнеса за границу должна быть непосредственно связана с бизнес деятельностью, и напрямую с получением дохода.
Например, командировка за границу будет признана налоговой инспекцией если это:
осуществление основной бизнес-деятельности (например, проведение лекций, семинаров, консультаций и т.д.);
поездки в рамках предоставления услуг клиентам компании (как израильским, так и зарубежным);
заключение сделки (только для неизраильских клиентов);
обучение, повышение квалификации, изучение новых методов производства, использующихся в сфере деятельности бизнеса.
Обратите внимание! Поездки с целью приобретения оборудования не войдут в текущие расходы, но будут учтены в затратах (добавлены к стоимости) приобретенного оборудования, с которого будет списываться амортизация.
Налоговые органы НЕ признают заграничные поездки, в которых не было реальной необходимости или они не связаны напрямую с получением дохода. Например:
поездки для встречи с клиентами жителями Израиля;
поездки для поиска новых клиентов;
поездки для расширения бизнес деятельности ‑ подготовка новых инфраструктур, поиск локации для открытия филиала компании, встречи с собственными подрядчиками (к сожалению, эти расходы не будут признаны даже как капитальные затраты и на них нельзя будет списывать амортизацию);
личная доставка документов за границу (при этом стоимость услуги от службы доставки можно списать в расходы).
Основание для списания расходов – подробный отчет о командировке
Не менее важным для налоговой инспекции является достаточно подробный отчет о поездке. Документ важно оформить в строгом соответствии с требованиями, чтобы поездка за границу была признана налоговой инспекцией как разрешенный расход.
Формирование отчета о командировке (дуах насия ле хуль) начинается еще на этапе планирования самой поездки.
Отчет должен включать следующую информацию:
Имя, фамилию и должность сотрудника, который поехал в командировку.
Доказательства, что поездка была связана с бизнес деятельностью компании (квитанции об импорте или экспорте товаров, приглашение прочитать лекцию, провести семинар, проспекты и билеты на выставку, сделки, подписанные в результате поездки, имена клиентов или поставщиков и их визитки). Именно этот пункт имеет смысл продумать заранее и попросить зарубежных партнеров подготовить документы с их стороны.
Пункт назначения поездки.
Цель командировки.
Количество дней пребывания за границей.
Даты, с какого и по какое число.
Сумма, потраченная на авиабилеты.
Сумма, потраченная на проживание.
Сумма, потраченная на аренду авто или другие транспортные расходы за границей
Сумма других расходов (питание, оплата обучения, стоимость участия в выставке) детализирована и разделена по типам.
Ко всем указанным суммам необходимо приложить счета.
Дозволенные статьи расходов и ограничения сумм по ним
Покупка авиабилетов
В расходы войдет вся стоимость билетов эконом и бизнес класса, но в случае использования первого класса, будет учтена только стоимость билета бизнес класса для данного рейса.
Проживание за границей
Какие суммы будут учитываться как затраты на проживание в период командировки, зависят от продолжительности поездки.
Например, при пребывании за границей сроком до 90 ночей:
за первые семь ночей можно возместить стоимость проживания на сумму до 289 долларов за ночь;
начиная с восьмой ночи, признается 75% от стоимости проживания, но не меньше 127 долларов за ночь.
При выезде за границу более чем на 90 ночей расходами на проживание будут признаны расходы до $ 127 долларов за ночь.
Есть также возможность заявить «расходы на ночлег» без предоставления квитанций на сумму не более 73 доллара в день.
В некоторых странах с высокой стоимостью проживания все вышеуказанные суммы расходов по этой статье можно будет умножить на 125%. Вот неполный список стран, по которым разрешено превышение лимита расходов на проживание: Австралия, Люксембург, Италия, Норвегия, Исландия, Испания, Финляндия, Бельгия, Франция, Гонконг, Швеция, Великобритания, Швейцария.
Расходы на питание.
Налоговой инспекцией признаются суммы до 136 долларов в день, как расходы на питание.
Аренда транспорта
Сумма, признанная в качестве расходов на аренду автомобиля, составляет до 64 долларов в день.
Несколько важных нюансов об учете расходов по поездкам за границу
Следует сохранить все документы и все квитанции, связанные с затратами во время командировки за границей. Их не обязательно все включать в отчет, но теоретически они могут потребоваться для доказательства подлинности расходов при налоговой проверке. Особенно это актуально, если речь идет о длительных поездках либо, если у налоговой возникнут сомнения в том, что поездка была связана с получением дохода.
Обменным курсом по счетам в валюте будет курс того дня, когда были произведены расходы.
Каждый год допустимые суммы расходов на поездки за границу немного меняются, буквально на несколько долларов. Перед подготовкой отчета рекомендуем обязательно перепроверить действующие лимиты. Все указанные в статье суммы актуальны на 2020 год.
