Многие предприниматели знакомы с понятием «признанные расходы» (хоцаот мукарот) и благополучно используют эту возможность снизить сумму налога к оплате (никуй мас). Мы уже рассматривали темы об учете расходов в командировке по Израилю и в деловых зарубежных поездках, а также нюансы отражения этих расходов в налоговых отчетах. В данной статье будем рассказывать о том, какие расходы на автомобиль могут стать хоцаот мукарот, а какие нет.
Признание расходов на легковой автомобиль для ацмаи
Налоговые органы разделяют использование бизнесом автомобиля:
по весу – до 3,5 тонн (легковое авто) и свыше 3,5 тонн (грузовик),
и для легкового автомобиля — по частоте пользования.
Когда бизнесом используется легковой автомобиль, который весит до 3,5 тонн ‑ это так называемый смешанный расход, то есть частично личный, частично деловой расход, и он не полностью признается как органами НДС (МААМ), так и органами подоходного налога (Мас Ахнаса).
Чтобы получить признание расходов важно в течение года их скрупулёзно фиксировать. В годовом отчете все отражается в параграфе «содержание автомобиля» — страховки, бензин, стоянка, проезд по платным трассам, ремонт, аренда и т.д. Убытки от краж или вандализма могут стать частично признанными расходами.
И, предупреждая распространенный вопрос – нет, штрафы нельзя подать как расходы.
В большинстве случаев, МААМ считает, что две третьих входного НДС за текущие расходы на содержание автомобиля ‑ такие как топливо, замена масла и ремонт ‑ можно принять к вычету. Еще одна треть не компенсируется по МААМ, но присоединяется к расчету для подоходного налога в Мас Ахнаса.
Если сфера бизнеса не предполагает активного пользования автомобилем, то большинство поездок признаются налоговыми органами частными и только небольшая часть деловыми. Например, если ацмаи предоставляет услуги перевода, копирайтинга или другие подобные. В такой ситуации МААМ позволит принять к вычету 25% НДС.
При покупке легкового транспортного средства.
В МААМ не будут признаны налоги на добавленную стоимость при покупке легкового автомобиля. Также МААМ абсолютно не признаются в НДС расходы на лизинг и прокат автомобиля.
С точки зрения Мас Ахнаса, расходы на приобретение автомобиля не входят в текущие расходы, но списываются как износ основных средств (амортизация, на иврите пхат) в течение семи лет и в размере 15% в год от стоимости автомобиля.
Для частных предпринимателей — осек патур и осек мурше 55% текущих транспортных расходов и амортизации не признаются, а остальные 45%сорок пять процентов — это признанные расходы.
Признание расходов на легковой автомобиль для Хевра Баам
В случае с Хевра Баам признание расходов налоговыми инстанциями зависит от форм использования авто.
Например, такой автомобиль для налоговых органов будет называться «резервным транспортным средством» и по нему будут признаны все 100% транспортных расходов:
транспортное средство не прикреплено за конкретным сотрудником, а используется всеми по необходимости и находится на рабочей парковке в нерабочее время.
транспортное средство не прикреплено за конкретным сотрудником, а используется всеми по необходимости и находится на рабочей парковке в нерабочее время, НО конце рабочего дня и в выходные один из работников забирает домой легковой автомобиль.
В описанных выше случаях есть установленные налоговые инструкции: обязательное ведение журнала регистрации въезда и выезда автотранспорта, правила пользования служебной парковкой и т.д..
Но для Израиля более распространенная ситуация, когда транспортное средство прикреплено за конкретным сотрудником. И в таком случае налоговая инспекция считает, что предоставление автомобиля работнику — это льгота или виртуальная добавка к зарплате, которая является неденежным вознаграждением для сотрудника в виде пользования автомобилем. За эту добавку к зарплате работник должен заплатить подоходный налог и социальное обеспечение, как будто эта сумма составляет его доход.
Стоимость использования автомобиля для сотрудника (на иврите шови шимуш бе рехев) составит в размере 2,48% от стоимости нового автомобиля.
В таком случае работодатель может возвращать от МААМ две трети НДС от транспортных расходов, исходя из предположения, что большая часть затрат является деловой.
Важно отметить, что для налоговых органов поездка из дома на работу не является деловой поездкой.
С точки зрения Мас Ахнаса все расходы на транспортное средство для работодателя будут признаны в подоходном налоге: амортизация, лизинг, страховка, топливо, техобслуживание, ремонт, замена запчастей и так далее.
Кстати, некоторые сотрудники предпочитают не получать автомобиль от работодателя, а ежемесячно «возмещать транспортные расходы». Выплата этих сумм представляет собой заработную плату, и работник обязан платить подоходный налог и социальное обеспечение с этой добавки к зарплате.
Признание расходов на транспортное средство свыше 3,5 тонн (грузовик)
Совсем иная ситуация в случае с грузовым автомобилем весом более 3,5 тонн. В таком случае обе налоговых инстанции признают все расходы.
Можно вернуть 100% НДС, как за стоимость покупки автомобиля, так и за текущие расходы.
Прикрепление транспортного средства за работником не требует добавки стоимости использования автомобиля к его заработной плате, т.к., фактически, авто является его рабочим инструментом, а не льготой.
В Мас Ахнаса полностью признаются текущие расходы на транспортное средство, а при покупке грузовика признаются ежегодные амортизационные расходы в размере 15% его цены.
Дополнительный бонус имеют владельцы дизельных грузовых автомобилей – они могут возвращать акцизный налог на дизельное топливо (на иврите хехзер блю аль солар).
В завершение хотелось бы напомнить, что налоговые органы Израиля очень жестко наказывают за попытки «признать расходами» больше чем реально предпринимателю положено. Потому, если у вас возникают вопросы или сомнения, лучше проконсультироваться со своим бухгалтером.
